EVALUACIÓN SUSTITUTORIA DE: RENTA EMPRESARIAL
Sección : Apellidos : ……………………………..………………………….
Asignatura : Renta Empresarial Nombres : …………………………………..…………………….
Docente : Mg. CPC. Darío Rubén Rojas Aguilar Fecha : -/ / 2022
Instrucciones: Lea detenidamente el enunciado del caso práctico, y desarrolle según lo indica la consigna de la
evaluación, favor de ser objetivo, es decir, responda o desarrolle tal como lo requiere el caso.
I. Propósito: Identificar, analizar, y determinar el impuesto a la renta de tercera categoría en la empresa en cuestión,
así como recomendar mejoras en el planeamiento tributario.
II. Descripción
La empresa MAGIC SRL, inició actividades en enero del año 2020 (Culminó en el Régimen General), en dicho año
obtuvo pérdidas por S/. -345,490.00 soles. La empresa decidió utilizar el sistema de arrastre según inciso b) del
Artículo 50º de la Ley del Impuesto a la Renta.
El año 2021, tuvo utilidad antes de impuestos de S/. 314,981.00 soles (con 17,894.00 de adiciones y 1,895.00 de
deducciones), además de ingresos brutos anuales, por la suma de S/. 9´643,982.00 soles. La empresa otorgó ese año
descuentos y bonificaciones a clientes por la suma de S/. 31,542.00 soles.
El año 2022, tuvo utilidad antes de impuestos de S/. 384,785.00, tuvo los siguientes ingresos:
:
Además, para efectos del cálculo del impuesto a la renta anual del año 2022, considerar la siguiente información
para evaluar si existen adiciones o deducciones: 8pts.
a) Factura de compra de mercaderías por la suma de S/. 1,985.00 soles (precio total), los cuales fueron pagados el
40% con tarjeta de crédito a nombre de gerente de la empresa, 40% con tarjeta de crédito a nombre de un socio
y la diferencia con transferencia bamcaria.
b) La depreciación contable del año 2022, de activos fijos (Computadoras) valorizadas en S/. 85,548.00 (vida útil
de 4 años), sin embargo, la SUNAT de acuerdo a sus normas acepta un porcentaje anual del 20%; (muebles y
enseres) valorizadas en S/. 45,458.00 (vida útil de 7 años), sin embargo, la SUNAT de acuerdo a sus normas
acepta un % anual de 10%;
c) Durante el año, se hicieron diversos agasajos: aniversario, día del trabajo, día de la madre y día del padre,
gastando en total S/. 23,654.00 incluido IGV.
d) Durante el año, se hicieron diversos gastos de representación por la suma de 108,895.00 incluido IGV.
e) La empresa tiene mermas y desmedros por S/. 24,895.00 y S/. 27,458.00, respectivamente; la merma fue de
combustible (el cual fue acreditado por un profesional Ingeniero mecánico, colegiado y se sabe que el informe
cumple con los requerimientos normativos); y respecto al desmedro se cumplió con la destrucción ante juez de
paz (la destrucción en un local en Calle Real y Loreto) y se comunicó en el plazo de 15 días calendario de
anticipación.
f) La empresa sufrió la pérdida de mercadería por un robo por la suma de S/. 98,000.00 el 12/02/2022, hicieron la
denuncia policial, también la judicialización, el juez dio el veredicto el 10/03/2023. La empresa cubrió el robo
mediante un seguro, a un 50%.
g) La empresa ha usado boletas de venta como gasto por la suma de S/. 653,890.00, de los cuales S/. 30,800.00
son emitidos por el Régimen General, S/. 14,780.00 son del Régimen Especial. El total de Comprobante de
pago que sustentan costo y gasto en el ejercicio fue por la suma de S/. 7´909,890.00.
h) Ha pagado Impuesto predial de una oficina alquilada por la suma de S/. 1,825.00 e impuesto al patrimonio
vehicular por la suma de S/. 458.00, de un vehículo de propiedad de un socio.
i) Tiene en planillas a 3 trabajadores con incapacidad (el sueldo mensual de los 3 es la Remuneración Mínima
Vital y trabajaron de febrero a diciembre 2022. En total la empresa cuenta con 10 empleados
III. Consignas:
3.1 Hallar el impuesto a la renta anual del año 2022, así como el impuesto a regularizar. (2pts)
3.2 Calcular el porcentaje o coeficiente a usar durante todo el año 2022. (3pts)
3.3 Calcular los pagos a cuenta para todo el año 2023, si la empresa decidió realizar balance situacional al
30/04/2023 con un resultado de 0.0014 (fuera de plazo a abril) y otro balance situacional al 31-07-2023 con un
resultado con pérdida (fuera de plazo a julio). (3pts.)
3.4 ¿qué cambios surgirían si la empresa decide usar el arrastre de pérdidas según método a ) art. 50 de la LIR.
2pts)
