LES PRESENTO:

PROGRAMA INTEGRAL

MASTER TRAINING
DOMINANDO EL SISTEMA
TRIBUTARIO Y FINANCIERO
GUÍA DE ENTRENAMIENTO DEL
EMPRENDEDOR
100% EXITOSO

DOCUMENTO CONFIDENCIAL
 CONFERENCIA DE NEGOCIOS

ENTRENAMIENTO INTENSIVO
VIRTUAL
 ENTRENAMIENTO INTENSIVO VIRTUAL
“CÓMO PAGAR (-) IMPUESTOS, GANAR
(+) DINERO DENTRO DE LA LEY”
 EMPRENDE LOS SECRETOS
TRIBUTARIOS Y FINANCIEROS
 BLOQUE I
INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO,
RENTAS DE PERSONAS NATURALES Y
APALANCAMIENTO DEL SISTEMA FINANCIERO

 BLOQUE II
RENTA EMPRESARIAL Y FISCALIZACION SUNAT:
PRESENCIAL, VIRTUAL Y ELECTRÓNICO

 BLOQUE III
CONTROL TRIBUTARIO FINANCIERO Y RIESGO
FISCAL DEL EMPRENDEDOR
 APRENDEREMOS

ESTRATEGIAS TRIBUTARIAS Y
FINANCIERAS GANADORAS
 BLOQUE II

RENTA EMPRESARIAL Y FISCALIZACION SUNAT

 REGIMENES
Ingresos anuales

Régimen General
1700 UIT

300 UIT Régimen MYPE Tributario

S/ 525000
Régimen Especial del Impuesto a la Renta

S/ 96000
NRUS Categoría 2
S/ 60000 NRUS Categoría Especial
NRUS Categoría 1
TEMARIO
 ESTRATEGIAS DE RUS
 ESTRATEGIAS DEL RER
 ESTRATEGIAS DE R. MYPE TRIBUTARIO
 ESTRATEGIAS DE R. GENERAL
 ESTRATEGIAS PARA LA DDJJ ANUAL
  RUS

El Nuevo Régimen Único Simplificado o RUS es una buena alternativa para

tributar en la actividad minorista, siempre y cuando no esté en tus planes
inmediatos ser proveedor de empresas más grandes o instituciones del Estado y
si tus ventas están por debajo de los límites establecidos.
  RER

Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:

•Solo llevas dos registros contables (Registro de Compras y Registro de Ventas).
•Solo presentas declaraciones mensuales.
•No estás obligado a presentar declaraciones anuales.
 ¿Qué actividades están excluidas del RER?

12
  REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:

• Acepta cualquier actividad económica según tus ingresos
• Tributas de acuerdo a tu ganancia
13 • Emitirás todo tipo de comprobante
  R. GENERAL

La ventaja de este régimen tributario es que puedes desarrollar tu negocio en

cualquier actividad y sin límite de ingresos y en caso tengas pérdidas económicas
en un año, se podrán descontar de las utilidades de los años posteriores, pudiendo
llegar al caso de no pagar Impuesto a la Renta Anual.
En este régimen se realizan declaraciones mensuales, en el cual se determina el
pago de dos impuestos:
•El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%, y
•El impuesto a la renta (el que resulte mayor de aplicar el coeficiente o 1.5% sobre
los ingresos netos mensuales).
 FISCALIZACION
ELECTRONICA
 Fiscalización Electrónica
Desde el 2015 se incorporó en el CODIGO TRIBUTARIO la FISCALIZACION
ELECTRONICA como una facultad de la SUNAT, alternativa a la típica fiscalización
presencial. Esta fiscalización se realizará a través de la CLAVE SOL, realizando
requerimientos específicos, sobre períodos tributarios recientes, otorgando plazos no
mayores a 10 días hábiles.
Según comunicados de prensa de la SUNAT, realizados este año, se planea realizar
durante el 2019 500,000 fiscalizaciones virtuales, proyectando una recaudación por
las mismas de S/. 14,000 millones. Programa de Fiscalización SUNAT 2020-2021
•
 Fiscalización Electrónica
PEDIDOS A
DECLARACION
TERCEROS
ELECTRONICA
ELECTRONICOS

LIBROS Y FECTURAS
REGISTROS FISCALIZACION ELECTRONICA ELECTRONICAS
ELECTRONICOS

RETENCIONES Y
PERCEPCIONES
ELECTRONICAS
GUIA DE
INSCRIPCION EN
REMISION
LA CLAVE SOL
ELECTRONICA
 Fiscalización Parcial Electrónica

Línea de tiempo del procedimiento de fiscalización Recuerda: Los hechos

fiscalizados tienen como
máximo 2 o 3 meses de
Plazo de 20 días hábiles para antigüedad
resolver
Notificación del Procedimiento de
Fiscalización

Notificación RD y/o RM

Plazo de 10 día hábiles no

prorrogables para
descargos

Plazo de 20 días hábiles para

Cuestionamientos: resolver

• ¿Vulnera el derecho de defensa del contribuyente el plazo de 10 días para los descargos?
• ¿Si el contribuyente presenta la información antes que se notifique la RD y/o RM debe ser valorada por
el auditor?
• ¿El contribuyente puede tener más de una fiscalización parcial electrónica al mismo tiempo?
FISCALIZACION SUNAT
 Sistema Tributario:
Cinco Problemas Centrales

Bajos niveles Gran cantidad

Gasto Tributario
Por debajo del de presión de beneficios
promedio de AL 2.04% del PBI
tributaria tributarios

Puesto 86 64% de los

de 183 Excesivas Sesgo ingresos
países en formalidades y regresivo tributarios son
materia impuestos
Procesos engorrosos
tributaria indirectos
Alta Informalidad

62.9% de la economía es
informal
La recaudación se soporta en pocos contribuyentes

Recaudación
SUNAT para el
Presupuesto 2018
(S/ 106 468 millones)

78%
del Proyecto de Presupuesto
2018
(S/ 157 159 millones 1/)

1/ Neto de Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito y Donaciones y Transferencias

FUENTE: SUNAT 21
 y se mantienen altos niveles de
incumplimiento en los principales
impuestos: IGV
Incumplimiento en el IGV
Como % de la recaudación
potencial
Promedio Europa:
15.2%
Perú:
35.9%
Chile: 21%

3.5% PBI

*Programa de Fiscalización del IGV: Operaciones No Fehacientes – Crédito Fiscal del22

IGV
 …y el incumplimiento en IR
empresarial es incluso mayor
Incumplimiento en Impuesto a la Renta
Empresarial
Como % de la recaudación potencial

Chile: 39.2%
Perú:
57.3%
Promedio América
Latina 56.1%
5.4% PBI

*Programa de Fiscalización del IR: Gastos No Deducibles – Fehaciencia de Operaciones

23
En total, niveles de incumplimiento
solo en ambos impuestos alcanza un
55% de la recaudación que hará
SUNAT en 2020
Incumplimiento en el IGV S/ 22 527 millones
Incumplimiento en Renta de Tercera Categoría S/ 35 270 millones

S/ 57 797 millones
estimados

Implacable Fiscalización de la SUNAT: 2020 - 2021

Solo el 50% del incumplimiento (S/ 28 900
millones) representa un monto importante,
equivale a…

FUENTE: SUNAT 25
Por su parte, los beneficios
tributarios son diversos y también
suman montos significativos
S/ 16 498 millones
(2,2% del PBI)

El presupuesto 2017 destinó S/ 1 783 millones a disminuir la desnutrición

crónica infantil y S/ 1 740 millones para la infraestructura sanitaria.

FUENTE: SUNAT
Tenemos un sistema tributario complejo y una gran
concentración de contribuyentes en pequeñas
unidades productivas
Cantidad de contribuyentes (RG, NRUS, RER) por rango de ventas, 2016
(% del total de empresas)
RMT (29.5%) –
1700UIT
NRUS2 (S/. 50) –
24UIT Pequeña – 1700UIT
41% declara
ventas menores 42 Micro – 150UIT
a 2UIT 41
83%, menores a RER (1.5%) –
24UIT 132UIT
Mínimo exento
7UIT + 3UIT +
20% - Renta 94% declaran
independientes ventas
menores a
Mínimo exento
132 UIT RMT –
7UIT + 3UIT -
300UIT
Renta
Pagos a
dependientes
cuenta 1%
NRUS1 (S/.20) –
15UIT
6
RMT (10%) –
15UIT
5
4
1 1
66% de las MYPE son personas
naturales con negocio

Solo 16% de las MYPE son

sociedades anónimas 99% de los contribuyentes
Falta generar mayor riesgo tributario

Fuente: Diario Gestión 11/01/2016

Contexto de las Fiscalizaciones de SUNAT

• En ese escenario, la estrategia actual de SUNAT es GENERAR

RIESGO y seleccionar a los contribuyentes que presenten
indicios de inconsistencias (Envío de Cartas Inductivas,
Esquelas de Citación, Fiscalizaciones Parciales, Definitivas, etc)

El Riesgo progresivo…

Cartas Inductivas
Esquelas de Citación
Verificaciones
Auditorías o Fiscalizaciones
Delito Tributario
 Control de SUNAT

Información
Sistematizada

FUENTES
REGISTRO Y DAOT, DAR EXTERNAS
RECAUDACIÓN Y PDT SUNARP, Centrales
de Riesgo, CONASEV

INFORMACIÓN
ITF A UTILIZAR

Perfil del Contribuyente Emprendedor y Riesgo Fiscal

 Cruce de Información

El Fisco cuenta con la mayor base de datos del país, en la cual almacena
información, tanto la presentada por los propios contribuyentes o por terceros, a
los cuales de algún modo les requirió información.

Medios por los cuales la Administración puede tomar

conocimiento del Incremento Patrimonial No Justificado

Signo exterior Fuente de

de riqueza información
Adquisición y/o venta de inmuebles PDT de Notarios y los Registros Públicos

Adquisición y/o venta de vehículos PDT de Notarios y los Registros Públicos

Salidas y entradas del país a Dirección General de Migraciones

través del movimiento migratorio
Importación de bienes Aduanas
 Cruce de Información
Signo exterior Fuente de
de riqueza información
Capacidad de gasto al consumir DAOT, requerimiento a los
restaurantes, información de
terceros.
Movimientos de dinero Bancos y Financieras. ITF.
Llevar cursos de especialización a Información obtenida a través de
nivel de Posgrado requerimientos a terceros e
instituciones educativas.
Compra de joyas, muebles DAOT, requerimiento a las joyerías,
antiguos y otros bienes suntuarios información de terceros.
 Control Tributario

Se realiza mediante el cruce de

información con distintas entidades,
comparando gastos y adquisiciones, de De comprobarse el
esa forma se identifica a los incremento patrimonial no
contribuyentes que tengan actividades justificado
económicas que generan ingresos que no
hayan sido declarados

La SUNAT podrá aplicar la determinación de la

renta sobre base presunta en aplicación del los
artículos 91º y 92º de la Ley del Impuesto a la
Renta.
 ¿Acción inductiva?

¿Qué formas pueden tener?

¿Qué es?
i) Acción no presencial:.
Acción de control orientada a
ii) Acción presencial: Se realiza
comunicar inconsistencias
mediante la notificación de un
puntuales, siendo su principal
documento, y su anexo, mediante el
objetivo que el contribuyente
cual se otorga al contribuyente una
cumpla sus obligaciones
cita presencial en un Centro de
tributarias de manera voluntaria
Control y Fiscalización o en las oficinas
mediante la regularización de las
de la Administración Tributaria, a fin
mismas. En ese sentido, también
de que un verificador lo atienda y le
cumple una función de servicio al
explique respecto de la inconsistencia
contribuyente.
notificada .
El procedimiento según protocolo

CONSULTAS Y
NOTIFICACIÓN
ATENCIÓN

REGULARIZACIÓN
SELECCIÓN PROCEDIMIENTO SEGÚN PROTOCOLO O SUBSANACIÓN

CIERRE DESCARGO
 Tipos de Cartas Inductivas

1. Inconsistencia entre la
declaración anual del IR con
información de sueldos,
comisiones, gratificaciones y
otros, los que deben guardar
relación con la información de
Essalud y el IR por trabajo
dependiente de los trabajadores.
 Tipos de Cartas Inductivas
2. Inconsistencias en la tasa de 5. Carta Inductiva por inconsistencia
retención a sujetos no domiciliados de las cuentas por pagar declaradas
consignada en el PDT 617 Renta de 6. Carta inductiva por
No Domiciliados, en los cuales SUNAT comprobantes de compras
advierte que se considera “Otras anotados por varios
Rentas”; sin embargo no se aplica la contribuyentes.
tasa de retención del 30% sino una 7. Carta inductiva por incremento
tasa menor. patrimonial no justificado.
3. Carta Inductiva de Crédito Fiscal por 8. Carta inductiva por detracciones
diferencia entre registro de Compras e IGV
y PDT 9. Carta inductiva por ingresos
4. Carta Inductiva por Crédito fiscal basados en la información del
respecto a las adiciones en la DJ POS.
anual del Impuesto a la Renta
Inconsistencias de cuentas por pagar
Texto base que usa SUNAT para notificar de la
inconsistencia:
“Al comparar la información consignada en los
Estados Financieros de su Declaración Anual del
Impuesto a la Renta con lo declarado por sus
clientes y/o proveedores se han presentado las
siguientes diferencias:
Declara "Cuentas por pagar" por montos mayores
respecto a lo informado como "Cuentas por
cobrar" por sus proveedores.
Las diferencias antes señaladas podrían haber
ocasionado que usted haya declarado un menor
impuesto a la renta”.
Inconsistencias de cuentas por pagar
Inconsistencias de cuentas por pagar
 Fiscalización Tributaria

Procedimiento
administrativo Objetivo Verificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias a cargo
de los contribuyentes,.
Art. 62 Se ejerce en
C.T. forma
discrecional Documentos que se emplean para
notificar

- Definitiva
Clases de - Parcial
fiscalización - ParcialElectrónica
CARTAS REQUERIMIENTOS ACTAS

RESULTADO DEL CIERRE DEL

REQUERIMIENTO REQUERIMIENTO
 Tipos de Fiscalización

De acuerdo con el segundo párrafo del artículo 61 del Código

Tributario, se establece que la fiscalización que realice la SUNAT
podrá ser definitiva o parcial.

El último párrafo del artículo citado establece que la SUNAT

podrá realizar un procedimiento de fiscalización parcial
electrónica de acuerdo con lo establecido en el artículo 62-B
(vigente a partir del 01-01-2015).
 Fiscalización Definitiva - SUNAT
Es el procedimiento mediante el cual la SUNAT realiza una auditoría
exhaustiva a los libros, registros y documentación del contribuyente con la
finalidad de determinar de manera definitiva el monto de la obligación
tributaria correspondiente a un determinado tributo y periodo tributario.

Esta fiscalización debe realizarse en el plazo de un (1) año computado a

partir de la fecha en que el contribuyente entrega la totalidad de la
información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer
requerimiento.
 Fiscalización Parcial - SUNAT

Es el procedimiento mediante el cual la SUNAT revisa parte,

uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria y
puede llevarse a cabo de forma electrónica.

Este tipo de fiscalización comprende un plazo de seis (6)

meses de duración, salvo que exista complejidad o evasión
fiscal, entre otros.
 Fiscalización Parcial - SUNAT
Se debe tener en que cuenta que:
• No interrumpe el plazo de prescripción del periodo
fiscalizado.
• La suspensión del plazo de prescripción queda restringido a
los elementos materia de la auditoria parcial.
• No cierra el periodo fiscalizado.
• Puedes emitirse tantas Resoluciones de Determinación
como fiscalizaciones se realicen (mismo periodo y tributo).
• Se debe indicar que se trata de una fiscalización parcial.
• Debe indicarse cuáles son los aspectos a revisar.
 Fiscalización Parcial
Iniciado el procedimiento de fiscalización
parcial

SUNAT

Podrá ampliarlo a otros aspectos que no fueron materia de la comunicación

inicial, previa comunicación al contribuyente, NO alterándose el plazo de 6 meses,
salvo que realice una fiscalización definitiva.

En este último supuesto se aplicará el plazo de un año, el cual será computado

desde la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información
y/o documentación que le fuera solicitada en el primer requerimiento referido a
la fiscalización definitiva.
 Contexto de las Fiscalizaciones
de SUNAT

• Entonces Usted ha verificado la tasa efectiva de su

determinación del Impuesto a la Renta??: es 28%, 32.87%,
33%, 40% , 50%%%%???
Entonces ¿Cuál será la tasa efectiva del
Impuesto a la Renta?

No lo sabemos. Depende de algunas variables:

• Permanencia de las normas (Predictibilidad)

• Calidad de las normas (Razonabilidad – Equidad)
• Criterios de la Administración Tributaria (Ponderación)
• Capacitación y diligencia del equipo a cargo.
• Gastos Ajenos al Giro del Negocio
• Operaciones No Fehacientes
• Facturas de Favor
 Permanencia de las Normas Tributarias
• El cambio normativo acrecienta el riesgo de “MALA PRÁCTICA
INTERNA”; es decir, de incurrir en error al determinar el impuesto.
El costo de ello se ve representado en la aplicación de sanciones e
intereses no deducibles.

• FALTA DE PREDICTIBILIDAD CONSTITUYE UN ESTORBO A LA

PLANIFICACIÓN DE LOS NEGOCIOS, Lo que obliga a hacer un
seguimiento permanente del modelo seguido por el contribuyente
al estructurar la operación.
 Calidad de las Normas Tributarias

• ¿Las normas son claras y razonables?

• Definición de asistencia técnica y servicios digitales.

• Arrastre de Pérdidas.
• Gastos de ejercicios anteriores.
• Reglas sobre precios de transferencia
• Definición de Establecimiento Permanente
• Régimen de Transparencia Fiscal Internacional
• Gastos inherentes a rentas gravadas y no gravadas.
• Costos posteriores relacionados a activos fijos.
 Calidad de las normas: ¿Son equitativas?
• Restricciones a la deducibilidad de las provisiones bancarias.
• El problema del “Precio Pagado” para la amortización de intangibles
de duración limitada.
• Fideicomisos bancarios sobre flujos de efectivo.
• La sanciones por no contar o presentar el Estudio de Precios de
Transferencia.
• La no deducción de la provisión por deudas refinanciadas.
• La presunción de intereses sobre préstamos provenientes del
exterior.
• No deducibilidad de sanciones e intereses.
 Criterios de SUNAT
Fiscalización
• Exceso de formalismos en los procesos de fiscalización (el problema
del tema probatorio) y la orientación profisco:

• El tratamiento sobre los derivados financieros;

• La prueba del costo de bienes adquiridos o mejorados 10 a 20 años
atrás;
• La prueba de la entrega del vestuario;
• La discusión de la “razonabilidad” (“usted no hace bien su
negocio”);
• La no deducibilidad de las cargas financieras para los contribuyentes
que distribuyen dividendos (obligación de hacer una prorrata);
• La fehaciencia de los gastos incurridos.
• Etc.
 Efecto Neto
UTILIDAD 1,000

PARTIDAS DE CONCILIACION 100

1,100

TAX 30% <330>

UTILIDAD DISTRIBUIBLE 670

TASA REAL 33%

+ Partidas de conciliación por:

PREDICTIBILIDAD Y FALTA DE
Fiscalización CLARIDAD O CALIDAD DE
NORMAS
150

SUNAT CRITERIOS DE SUNAT 100

250
TAX 30% (1350) 405
TASA REAL 40.5%
UTILIDAD DISTRIBUIBLE S/. 595
 Auditoria Tributaria Preventiva y su aplicación
• ¿Vale la pena invertir recursos en una auditoría tributaria preventiva?
• En el ejemplo, el riesgo es de 7.5 puntos porcentuales de la utilidad de la
Compañía.

• ¿Quienes son los afectados? En la fiscalización SUNAT:

1. La propia Compañía, que sacrifica sus propios rendimientos a favor del Estado;
2. Los trabajadores; que ven debilitada la solidez de la Compañía;
3. Los acreedores, que ven debilitada la solidez de su crédito; y
4. Los accionistas, pues pierden patrimonio y dividendos posibles de distribuir.

• Bueno, queda claro que la Compañía y los “steak

holder” son los afectados.
• Entonces; ¿vale la pena invertir recursos en esto?
¡ESTRATEGIA GANADORA!

NO PAGAR MÁS
¡ESTRATEGIA GANADORA!
¡No pagar más!
• Los contribuyentes deben pagar sólo los tributos a
los que se encuentran obligados y únicamente el
monto que resulte estrictamente correcto.
• Para lograr este objetivo no es necesario utilizar
construcciones legales, más o menos complejas, a
efecto de superar límites y restricciones, diferir la
imposición o trasladar los beneficios a otra
estructura que soporta una menor carga fiscal.
• Se trata tan sólo de cumplir correctamente (y
completamente) la Ley (y sus formulismos).
¡ESTRATEGIA GANADORA!
¡No pagar más!
• La solución exitosa de esta tarea (que parece
obvia) permitirá al contribuyente, entre otros, los
siguientes “ahorros tributarios”:
• Afecta sólo las operaciones gravadas.
• Deducir los gastos y créditos permitidos en la Ley.
• Acceder a los beneficios previstos por la ley,
generales y particulares, según la actividad o
negocio que desarrolla el contribuyente.
¡ESTRATEGIA GANADORA!
¡Acceso a beneficios!
• Algunos casos:

1. Créditos por reinversión (sectoriales).

2. Recuperación anticipada del IGV.
3. Reintegro del crédito fiscal.
4. Exportadores: Drawback y saldo a favor.
5. Gastos Deducibles
6. Devolución de Impuestos
7. Aplicación de los Créditos Fiscales
8. Régimen Tributario Sectorial
9. Incentivos Tributarios: Leasing
La Fiscalización Electrónica de la SUNAT

Estrategia de control de laSUNAT

 Temario
1. Estrategia de control de la SUNAT
2. Hasta dónde alcanza la facultad de la Administración
Tributaria
3. ¿Que acciones de control realiza actualmente la SUNAT?
4. ¿Cómo funciona la fiscalización electrónica?
5. Formas de notificación y plazos de respuesta
6. Cómo se puede preparar para enfrentar este escenario
7. Formas de previsión y respuesta
8. Periodos tributarios involucrados - comparación con
fiscalización tradicional
9. Infracciones y sanciones
10. Procesos de impugnación y derechos del contribuyente
 ESTRATEGIA DE CONTROL

PRICOS

• DJI Reporte Local – FV3560

• Reporte Maestro (Grupo) - pdf
• Reporte país por país
SUNAT: Acciones estratégicas 2020-2021
Medidas antielusión según • Norma antielusiva - responsabilidad
estándares de la OCDE
MEPECOS
Comprobantes de Pago
Electrónicos y LibrosElectrónicos • Masificación de comprobantes de
pago electrónicos
• Masificación de Libros electrónicos
• Declaraciones juradas virtuales
• Domicilio procesal electrónico
(Buzón electrónico)
• Auditorias Parciales Electrónicas: 10
días + 20 días hábiles.

Fuente: Informe de actualización de Proyecciones

Macroeconómicas. MEF, 30 de junio 2020
 Información tributaria y su uso en
la fiscalización
Contribuyentes

1 – Cruces informáticos

BDN 2 – Acciones de control

Libros
Fuentes inf. Facturas Información AT
Electrónicos
tradicionales Electrónicas extranjeras
(DJ Virtual)

• Fuentes internas: Declaraciones Juradas (PDT, DAOT, COA, PDB Exportadores) FEy LE
• Fuentes externas: RENIEC, SBS,SMV, ATextranjeras
 MEDIOSTELEMÁTICOS

Comprobantes de
Pago Electrónicos

INFORMACIÓN PARA PDTsy FV(621, Notarios,

LAFISCALIZACIÓN Predios, etc.)
ELECTRÓNICA

Libros Electrónicos

BASE LEGAL: Artículo 62-B °del Código Tributario (Incorporado por

el artículo 6º
de la Ley 30296, publicada el 31.12.14, vigente a partir del 01.01.2015)
 Mecanismo de determinación electrónica en base a la información Beneficios
que cuenta la SUNAT.
• Reducción de
tiempos
• Control oportuno
Revisión puntual
• Control menos
intrusivo
Inicia con una liquidación
preliminar

Notificación Resultados
electrónica
• Reducción del Costo
de Ejecución tanto
Proceso centralizado
para la ATcomo para
el Contribuyente.
BASE LEGAL: Artículo 62-B °del Código
• Auditoria menos
Tributario (Incorporado por el artículo 6º de la
intrusiva
Ley 30296, publicada el 31.12.14, vigente a partir
del 01.01.2015)
 EVALUACIÓN PRELIMINAR ELECTRÓNICA

 Variables de riesgo: Inconsistencias y selección de

los LE y CPE
 Información tributaria (PDT, FV, Notarios)
 Análisis de los EEFF y ratios
 Información patrimonial
 Actividades económicas
 Información SBS incluido el ITF
 Empresas vinculadas. (Precio de Transferencia)
 Antecedentes de la empresa e Informe de auditores
independientes
 Valores anteriores: RI, RD y RM.
La Fiscalización Electrónica de la
SUNAT
Hasta dónde alcanza la facultad
de la Administración Tributaria
 Hasta dónde alcanza la facultad
de la Administración Tributaria

• Garantizar el cumplimiento de los principios de predictibilidad o de

confianza legítima, uniformidad y simplicidad, se someta a evaluación la
incorporación de un procedimiento específico en el TUPAde la SUNAT, que
regule el trámite de sustentación y descargo. El que deberá contener el
detalle de los requisitos referidos a la información y/o relación de
documentos que se consideren necesarios para acreditar el cumplimiento
de lo dispuesto por el artículo 8 de la Ley No. 28424; incluyendo el plazo
legal de atención y la consecuencia legal de su vencimiento sin obtener
una respuesta por parte de la Administración Tributaria, previstos en dicho
instrumento legal. Ello considerando que el acápite 2 del numeral 42.1 del
artículo 42 del TUO de la Ley No. 27444, dispone que los TUPAcomprende
la descripción clara y taxativa de todos los requisitos exigidos para la
realización completa de cada procedimiento.
• Que se regule en una norma que el emisor electrónico por determinación
de SUNATque, por causas no imputables a él, esté imposibilitado de emitir
los CPE y/o las notas electrónicas puede emitir en los formatos impreso o
Tickets (en este supuesto, debe proporcionar a SUNAT el resumen de
comprobantes impresos).
 Hasta dónde alcanza la facultad
de la Administración Tributaria

• Para garantizar el cumplimiento de los principios del

debido procedimiento, verdad material, impulso de
oficio, informalismo y eficacia, que durante la evaluación
de la FPE de considerarse pertinente, la SUNAT realice a
los contribuyentes requerimientos de información y/o
documentación específica, que guarden una relación
concreta y directa con los requisitos previstos en el
artículo 8 de la Ley No. 28424, con la finalidad de
otorgarles la oportunidad de subsanar, de forma
documentada, las omisiones u observaciones detectadas
por la Administración Tributaria; emitiendo, en
consecuencia, una decisión motivada de acuerdo al
resultado de dichos requerimientos
La Fiscalización Electrónica de la
SUNAT
¿Que acciones de control
realiza actualmente la SUNAT?
PROCEDIMIENTO DELAS ACCIONES INDUCTIVAS

NOTIFICACIÓN

CARTA INDUCTIVA

PRESENTACIÓN DE DESCARGOS:
(10 DÍAS HABILES) (Sustenta y Adjunta información)
Anexo de SUNAT o enviar
el archivo Excelsugerido
EVALUACIÓN
DE ACUERDO AL SUSTENTO SUNAT
DETERMINARÁ OTRO TIPO
DE ACTUACIÓN
ANEXO N°1- REPORTES
 ANEXO N°2
DIFERENCIAS ENTRE INFORMACIÓN DE REGISTRO DE COMPRAS
Y REGISTRO DE VENTAS ELECTRÓNICOS VERSUS DECLARACION
FV 0621
1.- En el Anexo N° 1 se detalla el periodo en el que se ha detectado diferencias
y además se señala si estas corresponden al Crédito Fiscal o a la base imponible
de Ventas Gravadas.

2.- Se deberá obtener el detalle del Registro de Compras o Registro de Ventas

Electrónico, según corresponda, del periodo en el que se presenta la
inconsistencia, con el fin de determinar el motivo de la diferencia1.

3.- Para subsanar las diferencias se procederá a:

a)En los casos en que se confirme la omisión en ventas o el incremento de
crédito fiscal se subsanará mediante la presentación de la declaración
rectificatoria correspondiente.
b)En los casos en que se confirme errores en la presentación de los Registros de
Ventas o Registros de Compras Electrónicos, se procederá de acuerdo al tipo de
error identificado:
En el caso de Registros de Compras y Registros de Ventas presentados a través del Portal
podrá consultarlos a través de su Clave SOL, en la opción: “Consulta de Registro de Compras
y Ventas Generados”
 ANEXO N°3
ANEXO N° 3

RUC: 20101144442
Nombre o Razón Social: INTERNATIONALCENACSAC

Estimado(a) contribuyente:

Enrelación a la Carta Inductiva N°182120360423

Tras su evaluación a la(s) inconsistencia(s) comunicada(s), sírvase marcar con un ASPAla opción que lasustenta

Error en el llenado del PDT

Error en el llenado de losLibros

Error en el llenado del PDT y de loslibros

Otros

Remitir el presente archivo al correo : [email protected] ; con el nombre que identifique suRUC

Recuerde regularizarlas inconsistencias comunicadas,siguiendo las instrucciones contenidas en el Anexo 2.

INCONSISTENCIAS CALCULADAS POR SUNAT POR
DESBALANCE PATRIMONIAL
 En torno a las operaciones
no reales detectadas
por SUNAT:
Duplicadas o clonadas

Ejm : No puede haber una (1) Factura Electrónica en dos

contabilidades electrónicas

Los sectores cercanos a la informalidad.

La Fiscalización Electrónica de la
SUNAT

¿Cómo funciona la
fiscalización electrónica?
 PROCEDIMIENTOS DE LAFISCALIZACIÓN
ELECTRÓNICA
LIQUIDACIÓN
PRELIMINAR NOTIFICACIÓN

(10 DÍAS HÁBILES)

PRESENTACIÓN DE DESCARGOS:
EVALUACIÓN (Sustenta y Adjunta información)

(20 DÍAS HÁBILES)

RESOLUCIÓN DE
DETERMINACIÓN

NOTA: No hay Fiscalización definitiva electrónica.

La Fiscalización Electrónica de la
SUNAT
Formas de notificación y
plazos de respuesta
 Derechos a ser notificados

TUO LPAG (DS 006‐2017‐JUS)

Norma IV:
“Principio del debido procedimiento.‐ Los administrados gozan de los derechos y
garantías implícitos al debido procedimiento administrativo. Tales derechos y garantías
comprenden, de modo enunciativo mas no limitativo,los derechos a ser notificados(…)”

Artículo 16.‐ Eficacia del acto administrativo

“El acto administrativo es eficaz a partir de que la notificación legalmente realizada
produce sus efectos, conforme a lo dispuesto en el presente capítulo (…)”.
 SUSTENTOLEGAL DE LA NOTIFICACIÓN ELCTRÓNICA

Código Tributario
 Notificación de actos administrativos por medio de sistemas
de comunicación electrónicos (inc. b del art. 104°).

SE PUEDEN NOTIFICAR MEDIANTE EL

BUZÓN ELECTRÓNICO

LAS NOTIFICACIONES ELECTRÓNICAS SURTEN

EFECTO:
Las notificaciones electrónicas se considerarán efectuadas y surtirán efectos al
día hábil siguiente a la fecha del depósito del documento.
 FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA

El procedimiento de fiscalización parcial electrónica (PFPE), a que se refiere

el último párrafo del Art. 61º se realizará conforme a lo siguiente:
a) La SUNAT notificará al deudor tributario, de acuerdo a la forma
prevista en el inc. b) del Art. 104º, el inicio del procedimiento de
fiscalización acompañado de una liquidación preliminar del tributo a
regularizar y los intereses respectivos con el detalle del (los) reparo(s)
que origina(n) la omisión y la información analizada que sustenta la
propuesta de determinación.
b) El deudor tributario en un plazo 10 d.h. siguientes, contados a partir
del día hábil siguiente a la fecha de notificación del inicio de la FPE,
subsanará el reparo notificado contenidos en la liquidación preliminar
realizada por la SUNAT o sustentará sus observaciones a esta última y,
de ser el caso, adjuntará la documentación en la forma y condiciones
que la SUNAT establezca mediante la RS a que se refiere el artículo
112º-A.

BASE LEGAL: Artículo 62-B°del Código Tributario

 FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA
c)La SUNAT, dentro de los 20 d.h. siguientes a la fecha en
que vence el plazo establecido en el párrafo anterior,
notificará, de acuerdo a la forma prevista en el Inc. b) del
Art. 104º, la RD con la cual se culmina el procedimiento de
fiscalización, y de ser el caso, la RM. La citada RD contendrá
una evaluación sobre los sustentos presentados por el deudor
tributario, según corresponda.
En caso de que el deudor tributario no realice la subsanación
correspondiente o no sustente sus observaciones en el plazo
establecido, la SUNAT notificará, de acuerdo a la forma
prevista en el Inc. b) del Art. 104º, la RD con la cual culmina
el procedimiento de fiscalización, y de ser el caso, la RM.

d)El PFP que se realice electrónicamente de acuerdo al

presente artículo deberá efectuarse en el plazo de 30 d.h.,
contados a partir del día en que surte efectos la notificación
del inicio del procedimiento de fiscalización. Al PFPE no se le
aplicará las disposiciones del artículo 62º-A.
ESTRATEGIAS GANADORAS
ESCUDO FISCAL
RENTAS PERSONALES
RENTAS EMPRESARIALES
TIPS
 ESTRATEGIAS OCULTAS DE LOS
EMPRENDEDORES GANADORES
Tip 1: Bienes y equipos lo compras a
tu nombre y le alquilas a tu Negocio

Tip 2: Capital de trabajo de tu

Negocio lo haces con un Contrato de
Préstamo (Bancarización)
 ESTRATEGIAS OCULTAS DE LOS
EMPRENDEDORES GANADORES
Tip 3: Registra en INDECOPI tu
experiencia de Negocio y elabora el
Contrato de Regalías para tu Negocio
Tip 4: Construye primero tu flujo de
Ingresos y respalda tus nuevas
adquisiciones e Inversiones
 ESTRATEGIAS OCULTAS DE LOS
EMPRENDEDORES GANADORES
Tip 5: Controla mensualmente el ITF
y respalda tus operaciones
financieras
Tip 6: Diversifica tus fuentes de
ingresos Empresariales en diferentes
Negocios SAC – Riesgo Medido
 ESTRATEGIAS OCULTAS DE LOS
EMPRENDEDORES GANADORES
Tip 7: Revisa mensualmente tus Estados
Financieros y toma Acción: CxC Clientes, CxP
Proveedores, CxP Bancos, CxP Terceros,
Mercaderías e Inventarios
Tip 8: Construye tu Historia Financiera con
Rentas de 4ta Categoría y RUS por S/.132K y
apaláncate de los Bancos
 ESTRATEGIAS OCULTAS DE LOS
EMPRENDEDORES GANADORES
Tip 9: Juega con todas las Rentas Personales
y construye el Escudo Fiscal de tus
Inversiones o Nuevas Adquisiciones

Tip 10: Protege los gastos de tu Negocio con

los Medios Probatorios adicionales a los
Comprobantes de Pago
 ESTRATEGIAS OCULTAS DE LOS
EMPRENDEDORES GANADORES
Tip 11: Formula tu Escudo Fiscal y protege
tu Patrimonio Familiar con el Régimen de
Separación Patrimonial

Tip 12: Convierte tus Negocios

Unipersonales y EIRL en Personas Jurídicas:
SAC
¡Plan de Acción!
 ESTRATEGIAS OCULTAS DE LOS
EMPRENDEDORES GANADORES
Tip 13: Ante cualquier notificación SUNAT
nunca te presentes; que lo haga tu Estratega
Fiscal
Tip 14: Construye el Escudo Fiscal de tus
Negocios y Legaliza todos los Contratos
Mercantiles para ser Medio Probatorio
 ESTRATEGIAS OCULTAS DE LOS
EMPRENDEDORES GANADORES
Tip 15: Apertura la cuenta corriente de tu
Negocio y nunca mezcles tus Consumos
Personales con las Finanzas Empresariales

Tip 16: Ante cualquier Fiscalización SUNAT

inmediatamente solicita la prórroga y
planifica el éxito de la Auditoría Tributaria
 ESTRATEGIAS OCULTAS DE LOS
EMPRENDEDORES GANADORES
Tip 17: Antes de firmar un Contrato
Mercantil, revisa las cláusulas contractuales
y protege todo tu Patrimonio
Tip 18: Nunca rectifiques una Declaración
Jurada ante una Fiscalización SUNAT.
Siempre exige el Cierre de la Auditoría
 ESTRATEGIAS OCULTAS DE LOS
EMPRENDEDORES GANADORES
Tip 19: Respalda los Gastos de tu Negocio
con los Libros Societarios: de Actas, de
Matrícula de Acciones y de Directorio (SAC)

Tip 20: Revisa mensualmente los Libros y

Registros de Contabilidad y Confronta las
Operaciones de Compras y Ventas